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企业所得税税前扣除「中华公选」办法
      
提供证明有关支出确属已经实际发生之适当凭据;合法是指符合国家税收规定,其他法规规定与税收法规规定不一致之,以税收法规规定为准。  第四条除税收法规另有规定者外,税前扣除之确认一般应遵循以下原则:  (一)权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。  (二)配比原则。即纳税人发生之费用应在费用应配比或应分配之当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报之可扣除费用不得提前或滞后申...-zhksw摘 关键词:考试 真题 模拟题 试题 押密 预测 练 答案 习题
作者:佚名  来源:网校  发布时间:2009-9-29 3:56:15

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  第一章 总则 
  第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则(以下简称"条例"、"细则")之规定精神,制定本办法。 
  第二条 
  条例第四条规定纳税人每一纳税年度之收入总额减去准予扣除项目后之余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生之与取得应纳税收入有关之所有必要和正常之成本、费用、税金和损失。 
  第三条 
  纳税人申报之扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生之适当凭据;合法是指符合国家税收规定,其他法规规定与税收法规规定不一致之,以税收法规规定为准。 
  第四条 除税收法规另有规定者外,税前扣除之确认一般应遵循以下原则: 
  (一)权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 
  (二)配比原则。即纳税人发生之费用应在费用应配比或应分配之当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报之可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 
  (三)相关性原则。即纳税人可扣除之费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。 
  (四)确定性原则。即纳税人可扣除之费用不论何时支付,其金额必须是确定之。 
  (五)合理性原则,即纳税人可扣除费用之计算和分配方法应符合一般之经营常规和会计惯例。 
  第五条 
  纳税人发生之费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除,必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资之成本。 
  第六条 除条例第七条之规定以外,在计算应纳税所得额时,下列支出也不得扣除: 
  (一)贿赂等非法支出; 
  (二)因违反法律、行政法规而交付之罚款、罚金、滞纳金; 
  (三)存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资风险准备基金),以及国家税收法规规定可提取之准备金之外之任何形式之准备金; 
  (四)税收法规有具体扣除范围和标准(比例或金额),实际发生之费用超过或高于法定范围和标准之部分。 
  第七条 
  纳税人之存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本之确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动,有关资产隐含之增值或损失在税收上已确认实现之,可按经之评估确认后之价值确定有关资产之成本。 
  第二章 成本和费用 
  第八条 
  成本是纳税人销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)之成本。 
  第九条 
  纳税人必须将经营活动中发生之成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是可直接计入有关成本计算对象或劳务之经营成本中之直接材料、直接人工等。间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务之共同成本,或者同一种投入可以制造、提供两种或两种以上之产品或劳务之联合成本。 
  直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入有关成本计算对象或劳务之经营成本中。间接成本必须根据与成本计算对象之间之因果关系、成本计算对象之产量等,以合理之方法分配计入有关成本计算对象中。 
  第十条 纳税人之各种存货应以取得时之实际成本计价。纳税人外购存货之实际成本包括购货价格、购货费用和税金。 
  计入存货成本之税金是指购买、自制或委托加工存货发生之消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣之增值税进项税额。 
  纳税人自制存货之成本包括制造费用等间接费用。 
  第十一条 
  纳税人各项存货之发出或领用之成本计价方法,可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。如果纳税人正在使用之存货实物流程与后进先出法相一致,也可采用后进先出法确定发出或领用存货之成本。纳税人采用计划法或零售价法确定存货成本或销售成本,必须在年终申报纳税时及时结转成本差异或商品进销差价。 
  第十二条 
  纳税人之成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定,不得随意改变,如确需改变之,应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则,对应纳税所得额造成影响之,税务机关有权调整。 
  第十三条 费用是指纳税人每一纳税年度发生之可扣除之销售费用、管理费用和财务费用,已计入成本之有关费用除外。 
  第十四条 
  销售费用是应由纳税人负担之为销售商品而发生之费用,包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金(能直接认定之进口佣金调整商品进价成本)、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生之差旅费、工资、福利费等费用。 
  从事商品流通业务之纳税人购入存货抵达仓库前发生之包装费、运杂费、运输存储过程中之保险费、装卸费、运输途中之合理损耗和入库前之挑选整理费用等购货费用可直接计入销售费用。如果纳税人根据会计核算之需要已将上述购货费用计入存货成本之,不得再以销售费用之名义重复申报扣除。 

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